El régimen de estimación objetiva (módulos) del IRPF es un método simplificado de tributación para autónomos regulado por la Orden HAC/1425/2025. Permite calcular el rendimiento neto de la actividad económica mediante parámetros objetivos (módulos) en lugar de la contabilidad real de ingresos y gastos. En 2026, 81 actividades IAE están incluidas en este régimen.
¿Qué son los módulos IRPF?
Los módulos son un sistema de tributación simplificado donde Hacienda determina cuánto debes pagar en función de variables objetivas de tu negocio: número de trabajadores, superficie del local, consumo eléctrico, potencia fiscal de vehículos, etc. Cada variable tiene un rendimiento anual asignado por la Orden ministerial. El resultado es un rendimiento neto previo que se ajusta con índices correctores (población, actividad, estacionalidad). No importa cuánto factures realmente: la cuota es predeterminada.
Requisitos para tributar en módulos (2026)
Para poder tributar en módulos en 2026 debes cumplir TODOS estos requisitos: (1) Tu actividad está incluida en la Orden HAC/1425/2025 (81 epígrafes IAE); (2) No superas 250.000€ de ingresos anuales para el conjunto de actividades; (3) No superas 150.000€ de ingresos anuales por operaciones con retención a empresarios; (4) No superas 250.000€ en compras de bienes y servicios (excluidas adquisiciones de inmovilizado); (5) No has renunciado expresamente al régimen en los 3 años anteriores; (6) No realizas simultáneamente actividades en estimación directa.
Actividades incluidas en módulos 2026
La Orden HAC/1425/2025 incluye 81 epígrafes IAE agrupados principalmente en estos sectores: Construcción y reformas (albañilería, fontanería, pintura, electricidad), Hostelería (bares, restaurantes, cafeterías, hoteles), Transporte (taxi, mercancías por carretera, mudanzas), Comercio minorista (alimentación, textil, calzado, ferretería), Talleres y reparaciones (automóviles, electrodomésticos), Servicios personales (peluquería, fotografía, copisterías). Consulta la lista completa en nuestro buscador de códigos IAE filtrando por "Módulos elegible".
Cómo se calcula la cuota en módulos
El cálculo sigue estos pasos: (1) Se multiplica cada módulo por su rendimiento anual según las tablas de la Orden; (2) Se suman para obtener el rendimiento neto previo; (3) Se aplican minoraciones: incentivos al empleo (por nuevas contrataciones), incentivos a la inversión (amortización de activos); (4) Se aplican índices correctores: por tipo de actividad, por temporada, por zona geográfica (municipios pequeños), por inicio de actividad (reducción del 20% el primer año, 10% el segundo); (5) Se resta la reducción general del 5% (rendimiento neto de módulos); (6) El resultado es la base imponible sobre la que se aplica el tipo del IRPF.
Módulos vs Estimación Directa: ¿qué me conviene?
Módulos conviene cuando tus ingresos reales son superiores al rendimiento estimado por módulos (pagas menos impuestos de lo que te correspondería). Estimación directa conviene cuando tienes muchos gastos deducibles, tus ingresos reales son inferiores al rendimiento de módulos, o cuando necesitas justificar pérdidas (ej. para compensar en ejercicios futuros). Regla general: si ganas bien y gastas poco, módulos; si ganas poco o gastas mucho, directa. Un asesor fiscal puede simular ambos escenarios para tu caso concreto.
Obligaciones en módulos
Los autónomos en módulos deben: (1) Presentar el modelo 131 trimestralmente (pagos fraccionados); (2) Conservar facturas emitidas y recibidas; (3) Conservar justificantes de los módulos (nóminas, recibos de suministros); (4) NO están obligados a llevar libros contables formales. El modelo 131 se presenta en los 20 primeros días de abril, julio, octubre y enero (4º trimestre hasta el 30). La declaración anual del IRPF (modelo 100) incluye los rendimientos calculados por módulos.
Renuncia y exclusión
Puedes renunciar voluntariamente a módulos presentando el modelo 036 en diciembre (para el año siguiente) o con la primera declaración trimestral del ejercicio. La renuncia te obliga a tributar en estimación directa durante un mínimo de 3 años. La exclusión es automática cuando superas los límites de ingresos, compras o personal, y te pasa a estimación directa simplificada. Si cambias de actividad a una no incluida en módulos, también quedas excluido.