Modelo 190

El Modelo 190 es la declaración informativa anual que debes presentar ante la Agencia Tributaria si has practicado retenciones o ingresos a cuenta del IRPF durante el ejercicio anterior. Su función es resumir todas las percepciones salariales, pensiones, prestaciones por desempleo, así como los rendimientos de actividades económicas, junto con las retenciones que les hayas aplicado como pagador. A diferencia de las declaraciones trimestrales (Modelos 111, 115, 130, etc.), el 190 no implica ingreso ni devolución, sino que sirve para que Hacienda coteje la información declarada por los perceptores en su IRPF con los datos que tú has consignado. Debes presentarlo entre el 1 y el 31 de enero del año siguiente al que se refiera la declaración. Aunque no hay un modelo de liquidación paralelo, el 190 es obligatorio para cualquier persona o entidad que haya satisfecho rentas sujetas a retención del trabajo o de actividades económicas, incluyendo empresarios individuales que hayan contratado empleados o hayan pagado a profesionales, sociedades, herencias yacentes, comunidades de bienes, y administradores de fincas. Si no presentas el modelo o lo haces con datos incorrectos, te expones a las sanciones tipificadas en la Ley General Tributaria. En esta guía te explicamos todo lo necesario para cumplimentarlo correctamente y evitar errores habituales.

El Modelo 190 es un resumen anual obligatorio que debes presentar si, durante el año anterior, has satisfecho rentas del trabajo (sueldos, pensiones, prestaciones por desempleo, etc.) o rendimientos de actividades económicas (por ejemplo, facturas de autónomos a las que has aplicado retención) y has practicado las correspondientes retenciones e ingresos a cuenta. Se presenta en la sede electrónica de la AEAT exclusivamente por vía telemática, con firma digital o certificado electrónico. El modelo recoge, perceptor a perceptor, el número de percepciones, el importe íntegro satisfecho y las retenciones practicadas. Con estos datos, Hacienda cruza la información con la declaración de la renta de cada perceptor, de modo que si un trabajador declara menos ingresos de los que tú has informado, el sistema detecta la discrepancia. No hay pago ni devolución asociada al modelo; es una declaración meramente informativa, pero su presentación es obligatoria y su omisión o incorrección puede acarrear multas.

Cómo rellenar

El Modelo 190 se divide en varias secciones, pero las casillas que resumen el total anual son las tres siguientes:

Casilla 01 – Número total de percepciones: aquí debes consignar la suma de todas las percepciones individuales que hayas satisfecho durante el año a cada perceptor. Cada nómina, cada factura con retención, cada pensión, cuenta como una percepción. Si a un mismo perceptor le has pagado 12 nóminas, sumarás 12 percepciones. Si además le has pagado una factura de actividad económica, esa sería otra percepción. El total es la suma de todas las percepciones de todos los perceptores.

Casilla 02 – Total de las percepciones (importe íntegro): es la suma de los importes íntegros (antes de retención) satisfechos a todos los perceptores durante el ejercicio. Debes incluir todas las rentas del trabajo y de actividades económicas que hayan estado sujetas a retención o ingreso a cuenta. No se restan las retenciones; se declara el bruto.

Casilla 03 – Total retenciones e ingresos a cuenta: es el total de las retenciones que has practicado sobre esas percepciones, así como los ingresos a cuenta que hayas realizado en su caso. Coincide con la suma de las retenciones declaradas trimestralmente en los modelos 111 (trabajo y actividades) o 115 (alquileres), pero referida a todo el año.

Además de estas casillas resumen, el modelo incluye un detalle por perceptor con su NIF, apellidos y nombre, y las mismas tres magnitudes desglosadas. Debes cumplimentar correctamente la identificación de cada perceptor, pues un error en el NIF puede invalidar la declaración. El programa de ayuda de la AEAT (o un software de gestión) te permite generar el fichero con el formato exigido. No olvides validar antes de presentar.