IVA para autónomos: qué es, tipos y cómo se declara
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo: el autónomo repercute el IVA en sus facturas, deduce el que paga en sus compras y liquida la diferencia en Hacienda con el modelo 303 cada trimestre. Los tipos vigentes en 2026 son el 21 %, el 10 % y el 4 %.
Los tipos de IVA vigentes en 2026
| Tipo | Porcentaje | Qué incluye (ejemplos) |
|---|---|---|
| General | 21 % | La regla por defecto: todo lo no incluido en las listas reducidas (art. 90.Uno LIVA) |
| Reducido | 10 % | Alimentos en general, transporte de viajeros, hostelería y restaurante, entregas de vivienda, flores y plantas ornamentales (art. 91.Uno LIVA) |
| Superreducido | 4 % | Pan común, harinas panificables, leche, quesos, huevos, frutas y verduras naturales, aceites de oliva, libros y periódicos, medicamentos de uso humano (art. 91.Dos LIVA) |
Las rebajas temporales aplicadas a los alimentos entre 2022 y 2024 terminaron: desde el 1 de enero de 2025 rigen de nuevo los tipos ordinarios, con el aceite de oliva en el 4 % de forma permanente (RDL 4/2024). En Canarias, Ceuta y Melilla no se aplica el IVA: rigen el IGIC y el IPSI respectivamente.
España, aún sin franquicia de IVA: lo que nadie te cuenta
La Directiva (UE) 2020/285 permite a los Estados miembros eximir de IVA a las pymes que facturan por debajo de un umbral de hasta 85.000 €. España no ha transpuesto la directiva —cuyo plazo terminó el 1 de enero de 2025— y es el único Estado miembro que no lo ha hecho: la Comisión Europea decidió llevar a España ante el TJUE el 11 de marzo de 2026 solicitando sanciones económicas (IP/26/442). España ha indicado además que no tiene intención de aplicar la exención doméstica, que es opcional.
Traducción práctica: hoy la franquicia doméstica no existe en España y el autónomo sigue repercutiendo IVA y presentando el modelo 303 aunque facture menos de 85.000 € al año. Comunicado oficial de la Comisión Europea
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Declaración y modelos
Deducción del IVA
Cómo se declara el IVA
Con carácter general, el autónomo autoliquida el IVA cada trimestre con el modelo 303 (del 1 al 20 de abril, julio y octubre; el cuarto trimestre, del 1 al 30 de enero) y presenta el resumen anual con el modelo 390 del 1 al 30 de enero, salvo exoneración. El resultado puede salir a ingresar, a compensar o a devolver.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el IVA?
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. El autónomo actúa como recaudador: repercute el IVA en sus facturas de venta, deduce el IVA soportado en sus compras afectas a la actividad y liquida la diferencia ante la AEAT con el modelo 303.
¿Cuáles son los tipos de IVA vigentes en 2026?
Tres: el general del 21 % (art. 90.Uno LIVA), el reducido del 10 % (art. 91.Uno) y el superreducido del 4 % (art. 91.Dos). Las rebajas temporales sobre los alimentos de 2022 a 2024 terminaron; el aceite de oliva quedó en el 4 % de forma permanente desde el 1 de enero de 2025 (RDL 4/2024).
¿Cada cuánto se presenta la declaración del IVA?
Con carácter general, cada trimestre mediante el modelo 303: del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y el cuarto trimestre del 1 al 30 de enero. Además, salvo exoneración (inscritos en el SII y trimestrales que solo tributan en régimen simplificado y/o arrendamiento de inmuebles urbanos), se presenta el resumen anual con el modelo 390, del 1 al 30 de enero.
¿Existe en España la franquicia de IVA para quien factura menos de 85.000 €?
No existe. España no ha transpuesto la Directiva (UE) 2020/285, cuyo plazo terminó el 1 de enero de 2025, y es el único Estado miembro que no lo ha hecho: la Comisión Europea decidió llevar a España ante el TJUE el 11 de marzo de 2026 (IP/26/442). Mientras tanto, el autónomo sigue repercutiendo IVA y presentando el modelo 303 aunque facture menos de 85.000 € al año.
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