Modelo 390

El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA que debes presentar ante la Agencia Tributaria si estás obligado a autoliquidaciones periódicas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Su finalidad es recoger de forma consolidada todas las operaciones realizadas durante el año natural: IVA devengado, IVA deducible, regímenes especiales y el volumen de operaciones. Se presenta exclusivamente por vía electrónica, con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve Móvil, a través del formulario web habilitado en la Sede Electrónica de la AEAT. El plazo de presentación finaliza el 30 de enero del año siguiente. No debes confundirlo con las autoliquidaciones periódicas (modelos 303 o 310): el 390 es un resumen anual que no implica ingreso ni devolución, salvo que se regularicen cuotas pendientes. Están obligados todos los sujetos pasivos del IVA con autoliquidaciones periódicas, salvo aquellos que presenten el modelo 369 (régimen especial ventanilla única) o autoliquidaciones no periódicas del artículo 71.7 RIVA. Tampoco deben presentarlo los sujetos pasivos con periodo de liquidación trimestral que tributen solo en territorio común y realicen actividades en régimen simplificado o arrendamiento de inmuebles urbanos. El formulario se estructura en apartados con más de 200 casillas, agrupadas por tipo de operación y régimen. Es fundamental revisar la coherencia entre las autoliquidaciones trimestrales/mensuales y los datos anuales declarados, ya que Hacienda cruza la información. Un error o una omisión pueden dar lugar a las sanciones previstas en los artículos 198.2 y 199 LGT.

El Modelo 390 es una declaración informativa anual que debes presentar para resumir las operaciones sujetas al IVA realizadas en el ejercicio. A diferencia de las autoliquidaciones periódicas (modelos 303, 310), aquí no se ingresa ni se solicita devolución, salvo que se incluyan regularizaciones de cuotas pendientes de compensación de ejercicios anteriores. Su contenido abarca el IVA devengado (por tipos impositivos y regímenes: ordinario, simplificado, recargo de equivalencia, etc.), el IVA deducible (operaciones interiores, importaciones, adquisiciones intracomunitarias), las rectificaciones de deducciones, la regularización de bienes de inversión, y el volumen de operaciones (entregas, prestaciones de servicios, exenciones, operaciones intracomunitarias). Se presenta una vez al año, antes del 30 de enero del año siguiente. Está regulado en el artículo 71 del Reglamento del IVA (Real Decreto 1624/1992) y en la Orden HFP/... que aprueba el modelo. La AEAT recomienda utilizar la opción de ayuda técnica integrada en el formulario web para verificar la coherencia de los datos declarados.

Cómo rellenar

Para cumplimentar el Modelo 390, accede al formulario web en la Sede Electrónica de la AEAT y sigue estos pasos:

1. Identificación: Introduce NIF, nombre o razón social. El NIF no se puede modificar después.

2. IVA devengado (casillas 01 a 34): Desglosa las bases imponibles y cuotas devengadas por tipo impositivo en régimen ordinario (0%, 4%, 10%, etc.). Ejemplo: casilla 01 para base al 0%, casilla 02 cuota; casilla 03 base al 4%, casilla 04 cuota, etc. Incluye adquisiciones intracomunitarias (casillas 21-22), modificaciones de bases (casilla 29) y modificaciones de cuotas (casilla 30). La casilla 33 suma total de bases y casilla 34 suma total de cuotas devengadas.

3. Recargo de equivalencia (casillas 35-46): Si eres sujeto pasivo en recargo de equivalencia, consigna las bases y cuotas a los tipos correspondientes (0,5%, 1,4%, etc.).

4. IVA deducible (casillas 48-59): Desglosa bases y cuotas deducibles por tipo de operación: interiores corrientes (48-49), bienes de inversión (50-51), importaciones corrientes (52-53), importaciones inversión (54-55), adquisiciones intracomunitarias corrientes (56-57) y de inversión (58-59). Siempre después de prorrata si corresponde.

5. Regularizaciones (casillas 62-63): Rectificación de deducciones (base y cuota) y regularización de bienes de inversión.

6. Régimen simplificado (casillas 74-83): Si tributas en este régimen, suma las cuotas devengadas (74-78), resta deducciones (80-81) y obtén el resultado (83).

7. Resultado de la liquidación (casillas 84-86): Suma resultados de régimen general + simplificado + art.80.5ª LIVA (casilla 84), aplica compensación de cuotas de ejercicios anteriores (85) y obtén el resultado final (86).

8. Volumen de operaciones (casillas 99-108 y 227-228): Declara el importe total de operaciones en régimen general, simplificado, REAGP, recargo de equivalencia, exenciones, etc. La casilla 108 calcula el volumen según art.121 LIVA.

9. Operaciones específicas: Adquisiciones interiores exentas (230), intracomunitarias exentas (109), importaciones exentas (231), IVA soportado no deducible (232).

10. Tributación en territorio común (casillas 87-94): Si tributas a varias Administraciones, indica el porcentaje atribuible.

Revisa todas las casillas con la ayuda del asistente técnico integrado.