Modelo 369

Supón que una empresa española acogida al régimen de la Unión (OSS) realiza en el primer trimestre de 2026 las siguientes ventas a consumidores finales:

• Francia: base imponible 10.000 €, tipo de IVA francés ilustrativo del 20 % → cuota 2.000 €.
• Alemania: base imponible 8.000 €, tipo alemán ilustrativo del 19 % → cuota 1.520 €.

Total IVA devengado = 2.000 + 1.520 = 3.520 €. Este es el resultado a ingresar en el modelo 369.

En la declaración se desglosa: · Francia: casilla de país FR, base 10.000, tipo 20 %, cuota 2.000. · Alemania: casilla DE, base 8.000, tipo 19 %, cuota 1.520.

No hay retenciones ni deducciones en este régimen; el IVA se liquida íntegro a cada Estado miembro. El pago se realiza en euros a la AEAT, que luego distribuye las cuotas a Francia y Alemania. Si hubieras tenido también ventas a países fuera de la UE, habrías usado el régimen exterior de la Unión en otra declaración.

Errores frecuentes al presentar el Modelo 369

• Seleccionar el régimen incorrecto: Usar el régimen de la Unión para ventas a países no UE, o el régimen exterior para ventas intracomunitarias. Cada régimen tiene su propio ámbito geográfico.
• No incluir todos los Estados miembros de consumo: Olvidar declarar ventas a un país concreto, lo que generará una declaración incompleta y posible sanción por parte de ese Estado.
• Aplicar tipos de IVA españoles en lugar de los del país de consumo: El IVA se liquida al tipo del país donde está el consumidor. Usar el 21 % español en lugar del tipo local es un error común.
• Confundir la periodicidad OSS (trimestral) con IOSS (mensual): Presentar una declaración mensual para el OSS o trimestral para el IOSS. Cada régimen tiene su propia frecuencia fija.
• No presentar la declaración por falta de operaciones en el periodo: Si estás acogido al régimen, debes presentar la declaración aunque no hayas realizado operaciones en ese periodo. De lo contrario, se considera falta de presentación.

Las sanciones por incumplimientos en el Modelo 369 se rigen por la Ley General Tributaria. Para presentaciones extemporáneas con resultado a ingresar sin requerimiento previo de la AEAT, aplica el recargo del artículo 27 LGT: igual al 1 % más otro 1 % adicional por cada mes completo de retraso. Transcurridos 12 meses, el recargo es del 15 % y excluye las sanciones, pero se añaden intereses de demora desde el día siguiente a esos 12 meses. El recargo se reduce un 25 % si ingresas la deuda dentro del plazo del requerimiento de la liquidación del recargo. Si la declaración extemporánea tiene resultado cero, a compensar o a devolver, la multa es de 200 € (artículo 198.1 LGT), reducida a 100 € si presentas sin requerimiento previo. En caso de resistencia, obstrucción o negativa a las actuaciones inspectoras, el artículo 203 LGT establece multas fijas de 150 €, 300 € y 600 € por desatender requerimientos sucesivos.