Estimación objetiva 2027: rebaja del 5 % y plazo de renuncia

La estimación objetiva de 2027 mantiene los módulos y suma una reducción del 5 % del rendimiento neto, según la Orden HAC/1161/2026. Quien tribute por módulos debe decidir antes del 31 de diciembre de 2026 si renuncia o revoca una renuncia anterior, y las medidas agrarias excepcionales siguen ligadas a 2026.

Por el equipo editorial de Conversor IAE CNAE. Publicado: 13 de noviembre de 2026.

La Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, es la norma que desarrolla para 2027 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA. Su texto completo está en el BOE y sustituye, para el próximo ejercicio, a la Orden HAC/1425/2025.

Carácter informativo: este artículo no constituye asesoramiento fiscal; consultad con vuestra gestoría antes de tomar una decisión sobre vuestro método de tributación.

Redactado con asistencia de IA a partir de la fuente oficial enlazada y del catálogo del Conversor IAE CNAE.

¿Qué cambia en los módulos de 2027?

La orden mantiene la estructura de la Orden HAC/1425/2025. En el IRPF se mantienen para el ejercicio 2027 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. En el IVA ocurre lo mismo: se mantienen los módulos y las instrucciones del régimen especial simplificado aplicables en el año inmediato anterior.

El artículo 4 aprueba esos signos, índices o módulos para 2027 en los anexos I, II y III. La novedad del ejercicio no está, por tanto, en los parámetros de cada actividad, sino en la reducción del rendimiento neto y en el calendario de renuncias.

¿Cuánto baja el rendimiento neto y a quién alcanza?

La disposición adicional primera fija la rebaja: los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades económicas por el método de estimación objetiva podrán reducir el rendimiento neto de módulos obtenido en 2027 en un 5 por ciento.

Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades económicas por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos obtenido en 2027 en un 5 por ciento.

Esa reducción se aplica sobre el rendimiento neto de módulos al que se refiere la instrucción 2.3 del anexo I, y el resultado se tiene en cuenta después en la instrucción 3 del mismo anexo. El alcance es general: el texto habla de todos los contribuyentes en estimación objetiva, no de un listado cerrado de actividades.

¿Cómo influye la rebaja en los pagos fraccionados?

La disposición adicional primera, en su apartado 3, aclara que la reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2027. El efecto práctico es que la rebaja no queda aparcada hasta la declaración anual: se traslada a los pagos a cuenta del propio ejercicio.

Para quien ya tributa en estimación objetiva, el cálculo de cada trimestre parte de un rendimiento neto de módulos ya reducido. Para quien valora el cambio de método, esa cifra es la que hay que comparar con el resultado de la estimación directa.

¿Hasta cuándo se puede renunciar o revocar la renuncia a los módulos?

El artículo 5 fija el plazo en el IRPF: quienes deseen renunciar o revocar su renuncia para el año 2027 dispondrán desde el día siguiente a la fecha de publicación de la orden en el BOE hasta el 31 de diciembre del año 2026. El artículo 6 reproduce la misma ventana para el régimen especial simplificado del IVA.

La renuncia o revocación se efectúa de acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. Además, también se entiende efectuada la renuncia cuando se presenta en el plazo reglamentario la declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el método de estimación directa.

Conviene separar dos operaciones que no son lo mismo: renunciar deja la estimación objetiva, y revocar deshace una renuncia anterior para regresar a ella. El plazo del artículo 5 cubre las dos, y ambas deben quedar identificadas correctamente en la comunicación.

¿Qué pasa con las actividades agrícolas y ganaderas?

Las medidas extraordinarias que recoge la orden se refieren al ejercicio 2026. La disposición adicional cuarta permite a las actividades agrícolas y ganaderas que determinen su rendimiento neto en 2026 por estimación objetiva minorar el rendimiento neto previo en el 35 por 100 del precio de adquisición del gasóleo agrícola y en el 15 por ciento del precio de adquisición de los fertilizantes, siempre que las adquisiciones se hayan efectuado en el ejercicio 2026 y estén documentadas en facturas emitidas en ese periodo. La misma disposición eleva al 10 por ciento la reducción general de las actividades del anexo I, también para 2026.

Para 2027 el texto fija otros ajustes por actividad: los índices de rendimiento neto de uva de mesa y de flores y plantas ornamentales quedan en 0,32, y el del tabaco en 0,26. En el régimen simplificado del IVA, los porcentajes de determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales son 0,06625 para los servicios de cría, guarda y engorde de aves y 0,070 para la apicultura.

¿Qué epígrafes IAE entran en el método de estimación objetiva?

El artículo 1 relaciona las actividades por epígrafe IAE. Entre las incluidas figuran 419.1 (industrias del pan y de la bollería), 671.4 y 671.5 (restaurantes de dos y un tenedor), 672.1, 2 y 3 (cafeterías), 673.1 y 673.2 (cafés y bares), 691.2 (reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos), 721.1 y 3 (transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera), 721.2 (transporte por autotaxis), 722 (transporte de mercancías por carretera), 972.1 (servicios de peluquería de señora y caballero) y 972.2 (salones e institutos de belleza).

El artículo 3 añade las magnitudes excluyentes. En las actividades agrícolas, forestales y ganaderas el límite son 250.000 euros anuales de volumen de ingresos; para el resto de actividades, la orden se remite a los límites previstos para 2027 en el artículo 31 de la Ley del IRPF y en el artículo 122 de la Ley del IVA. Si un negocio supera esas magnitudes, queda fuera del método con independencia de la reducción del 5 por ciento.

¿Conviene renunciar a los módulos para 2027?

No hay una respuesta única, y la propia orden no la da. Lo que sí permite el texto es ordenar la decisión: comparar el rendimiento neto de módulos, ya con la reducción del 5 por ciento, frente al resultado de la estimación directa con ingresos y gastos reales, sabiendo que el plazo acaba el 31 de diciembre de 2026.

Para esa comparación hacen falta los parámetros de vuestra actividad —personas empleadas, superficie del local, potencia eléctrica, mesas, vehículos—, no solo la facturación. Si la comparación no arroja un resultado claro, consultad con vuestra gestoría antes de mover la declaración censal del ejercicio.

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Próximos pasos

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Preguntas frecuentes

¿La rebaja del 5 % cambia los módulos de mi actividad?

No. La orden mantiene la cuantía de los signos, índices o módulos y las instrucciones de aplicación para 2027; lo que se reduce es el rendimiento neto de módulos, en un 5 por ciento.

¿Se mantiene en 2027 la reducción del 10 % de las actividades agrícolas?

Ese 10 por ciento corresponde al ejercicio 2026 según la disposición adicional cuarta. Para 2027, la disposición adicional primera establece una reducción del 5 por ciento aplicable a todos los contribuyentes que determinen el rendimiento neto por estimación objetiva.

¿Puedo renunciar a los módulos después del 31 de diciembre de 2026?

El artículo 5 fija el plazo para renunciar o revocar la renuncia desde el día siguiente a la publicación de la orden hasta el 31 de diciembre de 2026. Además, la renuncia se entiende efectuada si se presenta en el plazo reglamentario la declaración del pago fraccionado del primer trimestre del año en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el método de estimación directa.

¿Afecta la orden al IVA de quien tributa en módulos?

Sí, en el régimen especial simplificado: la orden mantiene los módulos y las instrucciones para 2027 y el artículo 6 fija el mismo plazo de renuncia o revocación, hasta el 31 de diciembre de 2026.