Tabla de amortización simplificada: cómo amortizar en estimación directa
La amortización permite deducir cada año una parte del coste de tus bienes de inversión (equipos, maquinaria, mobiliario). En estimación directa simplificada se aplica el método lineal según la tabla de amortización simplificada aprobada por la Orden de 27 de marzo de 1998, que fija un coeficiente máximo y un período máximo por grupo.
Datos clave
| Método | Lineal, según la tabla de amortización simplificada |
|---|---|
| Norma de la tabla | Orden de 27 de marzo de 1998 (BOE-A-1998-7200) |
| Equipos informáticos y software | 26 % anual como máximo (período máximo: 10 años) |
| Bienes de escaso valor | Libertad de amortización para elementos nuevos con valor unitario ≤ 300 € |
| Límite anual del escaso valor | 25.000 €/año, prorrateado si el período es inferior al año (art. 12.3.e LIS) |
| Estimación directa normal | No usa esta tabla: remite a las tablas del art. 12.1.a LIS |
Tabla de amortización simplificada (Orden de 27 de marzo de 1998)
| Grupo | Elementos patrimoniales | Coeficiente lineal máximo | Período máximo |
|---|---|---|---|
| 1 | Edificios y otras construcciones | 3 % | 68 años |
| 2 | Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material | 10 % | 20 años |
| 3 | Maquinaria | 12 % | 18 años |
| 4 | Elementos de transporte | 16 % | 14 años |
| 5 | Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos | 26 % | 10 años |
| 6 | Útiles y herramientas | 30 % | 8 años |
| 7 | Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino | 16 % | 14 años |
| 8 | Ganado equino y frutales no cítricos | 8 % | 25 años |
| 9 | Frutales cítricos y viñedos | 4 % | 50 años |
| 10 | Olivar | 2 % | 100 años |
Cómo deducirlo correctamente
Paso 1: Identifica el grupo de la tabla al que pertenece el bien
Localiza el elemento en la tabla de amortización simplificada: un ordenador o un programa informático van al grupo 5 (26 % máximo), el mobiliario al grupo 2 (10 %), la maquinaria al grupo 3 (12 %) y los elementos de transporte al grupo 4 (16 %). Solo aplica si tributas en estimación directa simplificada.
Qué es la estimación directaPaso 2: Aplica el método lineal con el coeficiente de la tabla
La amortización es lineal: cada año deduces como máximo el coeficiente lineal máximo del grupo aplicado sobre el precio de adquisición. El período máximo de la tabla marca el número máximo de años durante los que puedes seguir amortizando el bien.
Paso 3: Comprueba la libertad de amortización para bienes de escaso valor
Los elementos del inmovilizado material nuevos con valor unitario de hasta 300 € pueden amortizarse libremente (deducirse íntegros en el año), con el límite conjunto de 25.000 € por ejercicio, prorrateado si el período es inferior al año (art. 12.3.e LIS). Ojo con los blogs desactualizados: los umbrales antiguos del TRLIS, ya derogado, no son válidos — los importes vigentes son 300 € por elemento y 25.000 € al año.
Paso 4: Registra la amortización y trasládala a tus declaraciones
Anota la dotación anual en tus libros-registro obligatorios y conserva la factura de compra durante el plazo de prescripción de 4 años. La amortización reduce el rendimiento neto que declaras en los pagos fraccionados del IRPF (modelo 130) y en la Renta.
Modelo 130: pago fraccionado del IRPF
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Preguntas frecuentes
¿Qué coeficiente aplico a un ordenador o a un programa informático?
Los equipos para tratamiento de la información y los sistemas y programas informáticos forman el grupo 5 de la tabla de amortización simplificada: coeficiente lineal máximo del 26 % anual y período máximo de 10 años. Por ejemplo, un equipo de 1.000 € permite amortizar hasta 260 € al año.
¿Puedo deducir entero en el año un bien de menos de 300 €?
Sí. Los elementos del inmovilizado material nuevos con valor unitario de hasta 300 € disfrutan de libertad de amortización (art. 12.3.e LIS): puedes deducir su coste íntegro en el ejercicio, con un límite conjunto de 25.000 € al año, prorrateado si el período impositivo es inferior al año.
¿Qué tabla uso si tributo en estimación directa normal?
La tabla de amortización simplificada es exclusiva de la modalidad simplificada. En estimación directa normal se aplican las tablas de amortización del art. 12.1.a de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), que detallan coeficientes por tipo de elemento.