Factura rectificativa: cuándo y cómo corregir una factura
La factura rectificativa corrige una factura ya emitida cuando hay un error en los datos, en el importe o en la cuota de IVA, o cuando cambian las circunstancias de la operación (devoluciones, descuentos, impagos). Una factura emitida no se borra ni se rompe: se anula o se ajusta emitiendo una rectificativa que la referencia expresamente.
Datos clave
| Qué es | Una factura que corrige otra ya expedida, con referencia expresa a la factura o facturas rectificadas (art. 15 RD 1619/2012) |
|---|---|
| Cuándo se emite | Cuando la factura original tiene un error, no cumple los requisitos, o cambia la base imponible (devoluciones, descuentos, impagos) |
| Numeración | Serie específica de rectificativas, con numeración correlativa propia |
| Cómo se anula una factura | No se elimina: se emite una rectificativa que deja sin efecto o ajusta la original; la trazabilidad la garantiza el sistema antifraude (Verifactu) |
| Rectificativa vs abono | La «factura de abono» es el nombre habitual de la rectificativa que devuelve importe; ambas corrigen una factura previa |
Cuándo y cómo emitir una factura rectificativa
| Situación | Qué hacer | Detalle |
|---|---|---|
| Error en los datos (NIF, nombre, domicilio) | Emitir rectificativa | Corrige el dato erróneo referenciando la factura original; no se borra la primera. |
| Error en el importe o en la cuota de IVA | Emitir rectificativa | Ajusta la base imponible o la cuota repercutida e indica la diferencia respecto a la original. |
| Devolución, descuento o rappel posterior | Emitir rectificativa (factura de abono) | Reduce el importe facturado por la devolución de productos o un descuento concedido después. |
| Impago que cumple los requisitos para modificar la base | Emitir rectificativa | Permite recuperar el IVA repercutido y no cobrado cuando se cumplen las condiciones legales. |
| Quiero «anular» una factura ya emitida | Emitir rectificativa que la deja sin efecto | Una factura expedida no se destruye: se emite una rectificativa que la anula, manteniendo la trazabilidad. |
Cómo hacer una factura rectificativa paso a paso
Paso 1: Confirma que procede una rectificativa
Se emite una factura rectificativa cuando la factura original no cumple algún requisito o contiene datos incorrectos, y también cuando varían las circunstancias que determinan la cuota: devoluciones de mercancías, descuentos o rappels posteriores, o impagos que cumplen los requisitos para modificar la base imponible. Si solo querías «anular» la factura, también se hace con una rectificativa.
Paso 2: Usa una serie específica de rectificativas
Las facturas rectificativas se numeran en una serie propia, con su numeración correlativa. Así quedan claramente separadas de tus facturas ordinarias y resulta sencillo identificar qué corrige cada una.
Cómo hacer una factura: numeración y seriesPaso 3: Referencia la factura rectificada
La rectificativa debe identificar de forma expresa la factura o facturas que corrige y la causa de la rectificación. Puedes reflejar solo la diferencia respecto a la original o sustituir íntegramente sus importes, pero en ambos casos debe quedar claro qué factura se está corrigiendo.
Paso 4: No borres la factura original: rectifica
Una factura ya expedida no se elimina ni se rompe. Para dejarla sin efecto se emite una rectificativa que la anula. Con el Reglamento antifraude (Verifactu), los sistemas de facturación deben garantizar la trazabilidad e inalterabilidad de los registros, de modo que cada corrección queda registrada en lugar de desaparecer.
Verifactu: trazabilidad de las facturasPaso 5: Refleja la rectificación en tus declaraciones
Si la rectificativa cambia la cuota de IVA repercutida, debes recogerla en tu autoliquidación trimestral (modelo 303) del periodo que corresponda, y mantener el registro en tus libros. Cualquier alta o modificación censal de tu actividad se tramita siempre con el modelo 036.
Modelo 303: autoliquidación del IVA
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Preguntas frecuentes
¿Cómo se anula una factura ya emitida?
No se borra ni se destruye. Una factura expedida solo puede dejarse sin efecto emitiendo una factura rectificativa que la anule, con referencia expresa a la factura original. Con el Reglamento antifraude (Verifactu/SIF), los programas de facturación deben garantizar la trazabilidad e inalterabilidad de los registros, así que eliminar una factura no es una opción válida.
¿Qué diferencia hay entre factura rectificativa y factura de abono?
Son esencialmente lo mismo: «factura de abono» es el nombre habitual de la factura rectificativa que devuelve o reduce un importe (por una devolución, un descuento o un error en contra del cliente). Ambas corrigen una factura emitida anteriormente y deben referenciarla de forma expresa; el término correcto en la normativa de facturación es factura rectificativa.
¿Cuándo tengo que hacer una factura rectificativa?
Cuando la factura original contiene un error (en los datos del cliente, en el importe o en la cuota de IVA), cuando no cumple algún requisito legal, o cuando cambian las circunstancias de la operación: devoluciones de mercancía, descuentos o rappels posteriores a la emisión, e impagos que cumplen los requisitos para modificar la base imponible y recuperar el IVA.
¿La factura rectificativa lleva su propia numeración?
Sí. Las facturas rectificativas se expiden en una serie específica con su propia numeración correlativa, separada de la de las facturas ordinarias. Cada rectificativa debe identificar la factura que corrige y la causa de la rectificación.