Vehículo y gasolina: qué puede deducir un autónomo (IRPF e IVA)
En el IRPF, un turismo solo se considera afecto a la actividad si se utiliza de forma exclusiva: con uso mixto (personal y profesional), ni la gasolina, ni la amortización, ni el seguro son deducibles (art. 22 RIRPF). En el IVA la regla es distinta: presunción de afectación del 50 % para turismos (art. 95.Tres LIVA).
Datos clave
| IRPF — turismo de uso mixto | No deducible: el art. 22 RIRPF exige afectación exclusiva y no admite afectación parcial de vehículos |
|---|---|
| IVA — turismo | Presunción de afectación del 50 %: deducible la mitad del IVA soportado sin probar exclusividad (art. 95.Tres LIVA) |
| Vehículos exceptuados (art. 22.4 RIRPF) | Transporte de mercancías, transporte de viajeros, enseñanza de conductores, agentes comerciales y vigilancia |
| Kilometraje (0,26 €/km) | Exención para trabajadores por cuenta ajena (Orden HFP/792/2023), no una deducción del vehículo propio del autónomo |
| Base legal | Art. 22 RIRPF + art. 95.Tres LIVA (Ley 37/1992) |
Tratamiento del vehículo del autónomo: IRPF frente a IVA
| Situación | IRPF (gasolina, amortización, seguro, reparaciones) | IVA soportado |
|---|---|---|
| Turismo de uso mixto (personal + trabajo) | No deducible: el art. 22 RIRPF exige afectación exclusiva y no cabe afectación parcial de vehículos | Deducible el 50 % por presunción del art. 95.Tres LIVA (un porcentaje mayor exige probarlo) |
| Vehículos exceptuados: transporte de mercancías o de viajeros, enseñanza de conductores, agentes comerciales y vigilancia | Deducible: admiten utilización personal accesoria en días u horas inhábiles (art. 22.4 RIRPF) | Presunción de afectación del 100 % |
Cómo deducirlo correctamente
Paso 1: Comprueba si tu vehículo entra en las excepciones del art. 22.4 RIRPF
Los vehículos mixtos de transporte de mercancías, los de transporte de viajeros mediante contraprestación, los de enseñanza de conductores mediante contraprestación, los de desplazamientos profesionales de agentes comerciales y los de servicios de vigilancia sí admiten una utilización personal accesoria en días u horas inhábiles. Si tu actividad es una de estas, sus gastos son deducibles en IRPF.
Paso 2: Aplica la regla dura del IRPF: exclusividad o nada
Fuera de esas excepciones, un turismo solo está afecto si se usa exclusivamente en la actividad: no cabe la afectación parcial de vehículos, a diferencia de los inmuebles. Con un coche de uso mixto, ni la gasolina, ni la amortización, ni el seguro, ni las reparaciones son deducibles en tu IRPF. Dinero que metas en esas casillas es riesgo de regularización, no ahorro.
Paso 3: Deduce el IVA con la presunción del 50 %
En el IVA la norma es otra: el art. 95.Tres LIVA presume una afectación del 50 % para turismos, así que puedes deducir la mitad del IVA soportado en la compra, el renting o la gasolina sin probar exclusividad (y un porcentaje superior si lo acreditas). Pide siempre factura completa con tu NIF y declara la cuota en el modelo 303.
Modelo 303: autoliquidación del IVAPaso 4: No apliques los 0,26 €/km a tu propio coche
Los 0,26 €/km de la Orden HFP/792/2023 son la exención de gastos de locomoción para trabajadores por cuenta ajena (art. 9.A.2 RIRPF): es lo que puedes pagar exento a tus empleados, no un sistema de deducción por kilómetro del vehículo propio del autónomo. Deducirte un «kilometraje» como autónomo no tiene amparo en esa norma.
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Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir la gasolina si soy autónomo y uso el coche para trabajar?
En el IRPF, solo si el turismo está afecto en exclusiva a la actividad: el art. 22 RIRPF no admite la afectación parcial de vehículos, así que con un coche de uso mixto la gasolina no es deducible en IRPF. En el IVA sí puedes deducir el 50 % de la cuota soportada por la presunción del art. 95.Tres LIVA, con factura completa.
¿Qué vehículos pueden deducirse aunque tengan algo de uso personal?
Los del art. 22.4 RIRPF: vehículos mixtos de transporte de mercancías, transporte de viajeros mediante contraprestación, enseñanza de conductores mediante contraprestación, desplazamientos profesionales de agentes comerciales y servicios de vigilancia. Admiten utilización personal accesoria en días u horas inhábiles y, en IVA, disfrutan de presunción de afectación del 100 %.
¿Existe la deducción de 0,26 € por kilómetro para autónomos?
No. Los 0,26 €/km (Orden HFP/792/2023, vigente desde el 17-7-2023) son la exención de gastos de locomoción para trabajadores por cuenta ajena del art. 9.A.2 RIRPF — lo que un autónomo puede abonar exento a sus empleados. No es un sistema de deducción por kilómetro del vehículo propio del autónomo.