Qué incluye el IAE 425.1: elaboración y crianza de vinos

El IAE 425.1 es el epígrafe de «Elaboración y crianza de vinos»: cubre la obtención de mostos, la elaboración de mistelas y vinos de mesa y la crianza y conservación de vinos no espumosos, incluida la refrigeración, la gasificación y el embotellado que se hace junto a la obtención. Faculta para vender al por mayor y al por menor.

Por el equipo editorial de Conversor IAE CNAE. Publicado: 7 de noviembre de 2026.

¿Qué actividades incluye el epígrafe 425.1?

Según la descripción oficial del epígrafe, el 425.1 comprende la obtención de mostos —naturales, concentrados, apagados y estériles—, la elaboración de mistelas y de vinos de mesa, y la crianza y conservación de vinos no espumosos. Dentro entran también la refrigeración y la gasificación de vinos y el embotellado que se realiza conjuntamente con la obtención.

La misma ficha recoge tres supuestos que la Dirección General de Tributos ha ido encajando en este epígrafe: el embotellado de vino de mesa adquirido a granel, la compra de vino en barricas que se conserva en barrica y en botella hasta convertirlo en reserva, y la elaboración de vinos con uva de la propia cosecha.

El IAE 425.1 cubre la elaboración y crianza de vinos no espumosos y faculta para la venta al por mayor y al por menor.

¿Qué dice la AEAT sobre el epígrafe 425.1?

La descripción oficial de la AEAT para este epígrafe es la que sigue, y conviene leerla entera antes de decidir si la actividad encaja: obtención de mostos naturales, concentrados, apagados y estériles; elaboración de mistelas, de vinos de mesa; crianza y conservación de vinos no espumosos; refrigeración y gasificación de vinos; y embotellado realizado conjuntamente con la obtención.

En el apartado de reglas, la ficha es breve y clara: el epígrafe faculta para la venta al por mayor y al por menor. Es decir, quien elabora y cría vino al amparo del 425.1 puede vender tanto a distribuidores como directamente al consumidor sin necesidad de un epígrafe de comercio separado por esa misma venta.

El epígrafe se clasifica en la sección Empresarial del Impuesto sobre Actividades Económicas.

¿Qué obligaciones fiscales acompañan a la bodega?

La información censal de la ficha resume los dos impuestos que conviven con el epígrafe.

En IVA, la actividad está sujeta y no exenta y tributa en Régimen General. La ficha añade que, tributando en Régimen General, se puede optar por el régimen especial del criterio de caja para las operaciones a las que resulte de aplicación: un régimen optativo que retrasa el devengo y la declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el cobro a los clientes, y que a la vez retrasa la deducción del IVA soportado hasta el pago a los proveedores, con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se efectuaron las operaciones.

En IRPF, la actividad económica tributa en estimación directa, con modalidad normal o simplificada, y el modelo asociado que figura en la ficha es el 130. En el primer año de ejercicio, el rendimiento neto se determina por la modalidad simplificada salvo renuncia expresa, sea cual sea el importe neto de la cifra de negocios al final del ejercicio. La renuncia se plantea en el mes de diciembre anterior al año en que deba surtir efecto o, si se inicia la actividad, antes del inicio; tiene efectos por un mínimo de 3 años y se prorroga tácitamente, y se puede revocar en el diciembre anterior al año en que deba surtir efecto.

La ficha fija además un umbral de exclusión de la modalidad simplificada: cuando en el año anterior el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de las actividades supera 600.000 euros, se determina el rendimiento de todas las actividades por la modalidad normal durante un período mínimo de los tres años siguientes.

¿Cómo se da de alta esta actividad?

El alta se plantea sobre el epígrafe 425.1 y el dato que decide dónde se declara es el lugar de realización: si la actividad se ejerce en un local determinado, el lugar de realización es el término municipal donde está situado ese local. La ficha remite a la regla 5.ª (lugar de realización) y a la regla 6.ª (concepto de local en el que se ejercen las actividades) del Real Decreto Legislativo 1175/1990.

Antes de presentar el alta conviene tener cerrado qué se va a elaborar y dónde, porque de eso dependen tanto el epígrafe como el lugar de realización. El detalle del trámite censal y sus plazos se confirman con vuestra gestoría; si lleváis una gestoría, el reparto habitual es que la bodega aporte la descripción de la actividad y el local, y la gestoría traslade eso al epígrafe y al censo.

¿Qué ha dicho Hacienda?

En la consulta vinculante V0667-26 (26 de marzo de 2026), la Dirección General de Tributos analiza la regla 7.ª de la Instrucción, relativa a la simultaneidad en el ejercicio de actividades de fabricación. Cuando se fabrican productos clasificados en distinto epígrafe en el mismo local y los productos intermedios no se venden, se satisface la cuota más elevada de las que correspondan a esas actividades más el 50 por 100 de la restante. En el caso consultado, la entidad debe satisfacer íntegramente la cuota del epígrafe 425.2, «Elaboración de vinos espumosos», y el 50 por 100 de la cuota del 425.1.

En la consulta vinculante V2811-21 (16 de noviembre de 2021), la Dirección General de Tributos responde a dos preguntas: si por la nueva actividad hay que darse de alta en algún epígrafe del IAE y cómo tributa la nueva actividad de elaboración de vino. La conclusión enlaza con el método de estimación: si el rendimiento neto de la elaboración y crianza de vinos se determinase por estimación directa, el rendimiento neto de las dos actividades debería determinarse por dicho método, en la modalidad que corresponda.

Cada consulta resuelve un caso concreto y no sustituye el análisis de vuestra situación.

¿En qué se diferencia del CNAE 11.02?

El epígrafe del IAE y el código del CNAE no son la misma clasificación: el 425.1 es la puerta fiscal del IAE y el CNAE 11.02 sirve para clasificar la actividad en los registros que usan esa nomenclatura.

¿Cómo se aplica en un caso concreto?

Una bodega pequeña elabora vino de mesa con uva de su propia cosecha, lo cría en barrica, lo embotella y vende parte a un distribuidor y parte en la propia bodega. Con la ficha en la mano, todo eso encaja en el 425.1: la elaboración con uva propia aparece expresamente entre los supuestos recogidos, el embotellado forma parte del epígrafe cuando se hace junto a la obtención, y la venta al por mayor y al por menor está facultada.

Si esa misma bodega empieza a elaborar espumosos en el mismo local, entra en juego la regla 7.ª de la Instrucción que aplica la consulta V0667-26: son dos epígrafes distintos (425.1 y 425.2), en el mismo local y sin venta de productos intermedios, de modo que se paga íntegra la cuota más elevada y el 50 por 100 de la restante. Qué cuota resulta en cada caso es una cifra que no está en los datos de esta ficha: consultad con vuestra gestoría antes de liquidar.

Este contenido tiene carácter educativo y no constituye asesoramiento fiscal; para vuestro caso concreto, consultad con vuestra gestoría.

Redactado con asistencia de IA a partir de datos oficiales de la AEAT y del catálogo del Conversor IAE CNAE. Incluye consultas vinculantes de la DGT.

Próximos pasos

Si estáis valorando daros de alta en la elaboración de vinos o comprobar si vuestra actividad encaja mejor en otro epígrafe, comprobad la equivalencia exacta de vuestro epígrafe en el conversor IAE-CNAE y revisad la ficha completa del epígrafe 425.1.

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Preguntas frecuentes

¿El epígrafe 425.1 permite vender al por menor?

Sí. La regla oficial del epígrafe faculta para la venta al por mayor y al por menor, de modo que quien elabora y cría vino al amparo del 425.1 puede vender tanto a distribuidores como directamente al consumidor.

¿Cómo tributa la elaboración de vinos en IRPF?

En estimación directa, con modalidad normal o simplificada, y con el modelo 130 asociado en la ficha. La simplificada se aplica el primer año salvo renuncia expresa, y se excluye cuando la cifra de negocios del año anterior supera 600.000 euros.

¿Qué pasa si la bodega elabora también vinos espumosos?

La consulta V0667-26 aplica la regla 7.ª de la Instrucción: con dos epígrafes distintos en el mismo local y sin venta de productos intermedios, se satisface la cuota más elevada y el 50 por 100 de la restante.