Factura intracomunitaria: NIF-IVA, ROI, VIES y modelo 349
Para facturar sin IVA a un cliente empresario de otro país de la UE, ambas partes deben tener NIF-IVA válido (alta en el ROI mediante el modelo 036) y verificarlo en VIES. En los servicios B2B se aplica la inversión del sujeto pasivo y la operación se declara en el modelo 349.
Datos clave
| NIF-IVA y ROI | Para operar sin IVA en la UE necesitas un NIF-IVA (NIF intracomunitario), que se obtiene con el alta en el ROI a través del modelo 036 |
|---|---|
| Verificación en VIES | El NIF-IVA del cliente debe verificarse en el censo VIES de la Comisión Europea antes de facturar sin IVA |
| Inversión del sujeto pasivo | En servicios B2B intracomunitarios la factura se emite sin IVA español con la mención «inversión del sujeto pasivo»: el cliente liquida el IVA en su país |
| Modelo 349 | Las operaciones intracomunitarias se declaran en el modelo 349, con periodicidad según el volumen de operaciones |
| Autofactura | Cuando es el destinatario quien expide la factura (facturación por el destinatario, art. 6.1.l), debe constar la mención «facturación por el destinatario» |
Requisitos de la factura intracomunitaria sin IVA
| Requisito | Trámite | Detalle |
|---|---|---|
| NIF-IVA (NIF intracomunitario) | Alta en el ROI con el modelo 036 | Ambas partes deben estar dadas de alta como operadores intracomunitarios. |
| Verificación del cliente | Consulta en VIES | Comprueba que el NIF-IVA del cliente es válido antes de emitir la factura sin IVA. |
| Mención en la factura | «Inversión del sujeto pasivo» | En los servicios B2B, el cliente liquida el IVA en su país; la factura va sin IVA español. |
| Declaración | Modelo 349 | Se declaran las operaciones intracomunitarias; la periodicidad depende del volumen de operaciones. |
Cómo emitir una factura intracomunitaria paso a paso
Paso 1: Date de alta en el ROI con el modelo 036
Para facturar sin IVA a clientes de la UE necesitas un NIF-IVA, que obtienes solicitando el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) mediante el modelo 036. Recuerda que el modelo 037 está suprimido: todo trámite censal, incluida el alta en el ROI, se hace con el 036.
Paso 2: Verifica el NIF-IVA del cliente en VIES
Antes de emitir la factura sin IVA, comprueba que el NIF-IVA de tu cliente está dado de alta y es válido en el censo VIES de la Comisión Europea. Si el NIF no figura como válido, no podrás aplicar la exención y tendrás que repercutir IVA.
Paso 3: Emite la factura sin IVA con la mención correcta
En los servicios B2B intracomunitarios se aplica la inversión del sujeto pasivo: emites la factura sin IVA español e incluyes la mención «inversión del sujeto pasivo» (o «reverse charge»). El cliente autoliquidará el IVA en su país. El resto de campos obligatorios de la factura se mantienen.
IVA intracomunitario: cómo funcionaPaso 4: Declara la operación en el modelo 349
Las entregas y servicios intracomunitarios se declaran en el modelo 349 (declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias). La periodicidad de presentación depende del volumen de operaciones, así que conviene comprobar cuál te corresponde.
Modelo 349: declaración intracomunitaria
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Te enviamos un checklist con los requisitos para facturar sin IVA en la UE: alta en el ROI, verificación en VIES, la mención obligatoria y el modelo 349.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se hace una factura intracomunitaria sin IVA?
Necesitas estar dado de alta en el ROI (con el modelo 036) para tener NIF-IVA, verificar el NIF-IVA del cliente en VIES y emitir la factura sin IVA español. En los servicios B2B se aplica la inversión del sujeto pasivo, con la mención correspondiente, y la operación se declara en el modelo 349.
¿Qué es la autofactura o facturación por el destinatario?
Es el supuesto en el que la factura la expide el propio destinatario de la operación en lugar del proveedor, mediante acuerdo previo. La factura debe incluir la mención «facturación por el destinatario» (art. 6.1.l del Reglamento de facturación). Es habitual en ciertas relaciones comerciales recurrentes, también en el ámbito intracomunitario.
¿Dónde se declaran las facturas intracomunitarias?
En el modelo 349, la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, donde se informan las entregas y adquisiciones de bienes y los servicios realizados con operadores de otros Estados miembros. Su periodicidad de presentación depende del volumen de operaciones, por lo que conviene comprobar la que te corresponde.