Modelo 349

El Modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias que debes presentar si realizas entregas de bienes, adquisiciones intracomunitarias, prestaciones de servicios intracomunitarios, transferencias en consigna u otras operaciones con empresarios de otros Estados miembros de la Unión Europea. Su periodicidad es mensual u opcionalmente trimestral cuando el importe total de las entregas y servicios intracomunitarios declarados no supera los 50.000 € en el trimestre actual ni en los cuatro anteriores. Se presenta exclusivamente por vía telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT, utilizando certificado electrónico o sistema Cl@ve (para personas físicas no obligadas a certificado). La declaración recoge tanto el número de operadores como las bases imponibles de las operaciones realizadas en cada periodo, incluyendo las rectificaciones de periodos anteriores. Es una herramienta clave para el control del IVA en el tráfico intracomunitario, ya que permite a la Agencia Tributaria cruzar datos con las administraciones de otros países. No presentarla o hacerlo con errores puede derivar en sanciones específicas recogidas en la Ley General Tributaria.

El Modelo 349 es una declaración informativa que recoge las operaciones intracomunitarias realizadas por empresarios o profesionales, según lo dispuesto en el artículo 79 del Reglamento del IVA (Real Decreto 1624/1992). Incluye entregas intracomunitarias exentas (art. 25 LIVA), adquisiciones intracomunitarias sujetas (art. 14 LIVA), prestaciones de servicios localizados en otro Estado miembro (art. 70.1.5º LIVA), transferencias de bienes en consigna (claves R, D, C) y operaciones triangulares. Se declara el NIF-IVA del operador comunitario, la clave de operación (E, A, S, I, R, D, C) y la base imponible en euros. No es una liquidación de IVA, sino una relación de operaciones que Hacienda utiliza para verificar la correcta tributación en origen y destino. Están obligados todos los sujetos pasivos del IVA que realicen estas operaciones, incluidos los autónomos en estimación directa y las sociedades, siempre que tengan un NIF-IVA español y el operador extranjero disponga de un NIF-IVA válido.

Cómo rellenar

Rellena el Modelo 349 casilla por casilla siguiendo las instrucciones técnicas de la AEAT.

Casilla 01: Número total de operadores intracomunitarios. Indica el número de sujetos pasivos distintos con los que has realizado operaciones en el periodo. Por ejemplo, si has vendido a tres clientes alemanes y comprado a dos proveedores franceses, el total son cinco operadores.

Casilla 02: Importe total de las operaciones intracomunitarias. Suma de todas las bases imponibles de las operaciones declaradas en el periodo, sin incluir IVA. Agrupa entregas, adquisiciones, servicios, consignas y triangulares según las claves correspondientes.

Casilla 03: Número total de operadores intracomunitarios con rectificaciones. Indica cuántos operadores han sufrido rectificaciones de ejercicios anteriores (por ejemplo, devoluciones o ajustes por descuentos). Cada operador se cuenta una sola vez aunque tenga varias rectificaciones.

Casilla 04: Importe total de las rectificaciones. Suma de las bases imponibles de todas las rectificaciones incluidas en el periodo. Se corresponde con los registros de tipo 2 del fichero.

En cada registro de tipo 2 debes consignar el NIF del operador (código país de 2 letras + NIF), la clave de operación (p.ej., E para entregas, A para adquisiciones, S para servicios) y la base imponible. Los campos numéricos se rellenan a la derecha con ceros a la izquierda; los alfanuméricos, a la izquierda con blancos a la derecha. Si rectificas un periodo anterior, usa el mismo NIF y clave pero con signo negativo. La presentación se hace mediante fichero plano o a través del formulario web de la AEAT.